7 važnih pravila za evidencije PDV u SEF koje treba znati

Verujemo da većina čitalaca zna za pravila koja ćemo navesti u nastavku teksta. Ipak, smatrali smo da je važno sumirati ta osnovna pravila na jednom mestu, kako za one koje još uvek imaju nedoumice s tim u vezi, ali i kao podsetnik za one koji to već znaju. Podelite ovaj tekst sa koleginicama i kolegama i na taj način barem malo olakšajte rad i njima i sebi.

1. Ako nema PDV-a ne evidentira se u evidencije PDV u SEF

U evidencije PDV u SEF se unose isključivo podaci o odgovarajućim poslovnim promenama za koje se obračunava PDV.

Ako bi se pravila analogija sa obrascem POPDV, u evidencije PDV u SEF se ne evidentiraju podaci iz delova 1, 2, 8v, 8d i 11.

2. Pojedinačna i Zbirna evidencija PDV se odnose isključivo na obračunati PDV

Obračunati PDV je tzv. „izlazni PDV“, tj. PDV koji se obračunava od strane poreskog dužnika, bez obzira da li je poreski dužnik isporučilac dobara i usluga („klasičan“ promet) ili primalac dobara i usluga (interni obračun PDV, npr. za promet iz oblasti građevinarstva – član 10. stav 2. tačka 3) Zakona o PDV).

Ako bi se pravila analogija sa obrascem POPDV, to je PDV iz delova 3, 3a i 4.

3. Evidencija prethodnog poreza se odnosi isključivo na prethodni porez

Prethodni porez je tzv. „ulazni PDV“, tj. PDV koji se odnosi na nabavke, bez obzira da li je PDV obračunao isporučilac ili primalac dobara i usluga.

Ako bi se pravila analogija sa obrascem POPDV, to je PDV iz delova 6, 7, 8a i 3a (uz osnovicu iz 8b i 8g), kao i iz pojedinačnih polja 8e.3 i 8.e4.

Kao i kod obrasca POPDV, i ovde se evidentiraju sve poslovne promene koje imaju prethodni porez, bez obzira da li obveznik PDV ima ili nema pravo na odbitak prethodnog poreza.

4. Ne treba mešati pojmove Zbirna evidencija PDV i Evidencija prethodnog poreza

Zbirna evidencija PDV se odnosi isključivo na obračunati PDV za određene poslovne promene, dok se Evidencija prethodnog poreza odnosi isključivo na prethodni porez.

To što se podaci u Evidenciji prethodnog poreza prikazuju zbirno (u jednom iznosu) za jedan poreski period nema nikakve veze sa Zbirnom evidencijom PDV (u kojoj se takođe podaci prikazuju zbirno za jedan poreski period).

U tom smislu je značajno korisititi prave nazive za evidencije PDV u SEF i nikako ne koristiti naziv Zbirna evidencija za Evidenciju prethodnog poreza.

5. Zakonski rok do 8. se odnosi na sačinjavanje internog računa

Za sačinjavanje internog računa, koji predstavlja osnov za evidentiranje Pojedinačne evidencije PDV koja se odnosi na nabavku (tip nabavka), propisan je rok od 8 dana od isteka poreskog perioda.

Važno je imati u vidu da uslov za sačinjavanje internog računa nije postojanje fakture dobavljača. Ako dobavljač nije izdao fakturu za promet za koji ste kao primalac poreski dužnik, rok za sačinjavanje internog računa je i dalje 8 dana od isteka poreskog perioda.

Napomena: interni računi se sačinjavaju samo za poslovne promene koje se tiču poreskog dužnika kao primaoca. Prema tome, ako ste kao primalac dobara i usluga poreski dužnik (npr. promet iz oblasti građevinarstva ili usluge strane firme koja nije obveznik PDV u Srbiji), za sva dokumenta koja se odnose na te poslovne promene (faktura, avansna faktura, knjižno zaduženje, knjižno odobrenje) sačinjavate interni račun.

6. Zakonski rok do 10. se odnosi na evidentiranje obračunatog PDV i prethodnog poreza

Zakonom o elektronskom fakturisanju i Pravilnikom o elektronskom fakturisanju predviđen je rok od 10 dana po isteku poreskog perioda za elektronsko evidentiranje obračuna PDV (Pojedinačna i Zbirna evidencija PDV u SEF) i za elektronsko evidentiranje prethodnog poreza (Evidencija prethodnog poreza).

Napomena: Za Pojedinačne evidencije PDV tipa Nabavka preporučujemo evidentiranje najkasnije do 9. po isteku poreskog perioda, jer će u tom slučaju prethodni porez iz te poslovne promene moći da se učita automatski u Evidenciju prethodnog poreza (automatsko evidentiranje se vrši do 10. zaključno sa 9. u mesecu nakon isteka poreskog perioda). U suprotnom će postojati obaveza ručnog upisivanja tog prethodnog poreza u Evidenciju prethodnog poreza.

7. Korigovanje u Zbirnoj evidenciji PDV i Evidenciji prethodnog poreza vrši se u roku za podnošenje poreske prijave za poreski period u kojem je došlo do promene

Kada je potrebno izvršiti korigovanje Zbirne evidencije PDV i Evidencije prethodnog poreza posle 10. dana po isteku poreskog perioda, navedena korekcija se vrši do roka za podnošenje poreske prijave za tekući poreski period, kada je došlo do određene promene.

Primer 1: Za promet koji je izvršen u avgustu 2024. godine evidentirana je Pojedinačna evidencija PDV 10.9.24. jer nije izdata elektronska faktura do tog roka.

a) Izdata je elektronska faktura 14.9.24. za navedeni promet. Rok za korigovanje Zbirne evidencije PDV za avgust 2024. je 15.10.24. (rok za podnošenje prijave za septembar).
b) Izdata je elektronska faktura 24.3.25. za navedeni promet. Rok za korigovanje Zbirne evidencije PDV za avgust 2024. je 15.4.25. (rok za podnošenje prijave za mart).

Primer 2: Dobavljač je za promet izvršen u septembru 2024. godine izdao elektronsku fakturu 14.10.24. Kupac je po toj ulaznoj fakturi koristio prethodni porez u POPDV i poreskoj prijavi za septembar. Kupac koriguje Evidenciju prethodnog poreza za septembar 2024. godine do 15.11.24. (rok za podnošenje prijave za oktobar).

Primer 3: Dobavljač je za promet izvršen u septembru 2024. godine izdao elektronsku fakturu 5.10.24. Kupac je po toj fakturi evidentirao prethodni porez u Evidenciji prethodnog poreza za septembar 2024. godine. U novembru 2024. godine, dobavljač je utvrdio da je iznos na fakturi neispravan i da treba da bude manji. Stornira fakturu i izdaje novu (sa istim datumom prometa). Kupac koriguje Evidenciju prethodnog poreza za septembar 2024. godine do 15.12.24. (rok za podnošenje prijave za novembar).

Povezani tekstovi