SEF i PDV – važne informacije za naredni period

Sadržaj

1. Raniji komentar o evidentiranju prethodnog poreza u SEF
2. Predložene izmene i dopune Zakona o PDV i Zakona o elektronskom fakturisanju
3. Kada će početi evidentiranje u EPP
4. Relaksirane odredbe o kažnjavanju
5. POPDV i preliminarna poreska prijava
6. Šta činiti sada?

U ovom tekstu ćemo objasniti šta se u narednom periodu očekuje u vezi sa SEF i evidencijama PDV, nakon što je odloženo evidentiranje u Evidenciji prethodnog poreza (EPP) i nakon objavljivanja radnih verzija nacrta izmena i dopuna Zakona o PDV i Zakona o elektronskom fakturisanju.

Podelite ovaj tekst sa koleginicama i kolegama koje se bave evidencijama PDV u SEF. Ova tema je u prethodnom periodu bila predmet velikog broja dezinformacija i poluinformacija koje su uticale na stvaranje velike konfuzije. Svima je od značaja da razumeju osnovne smernice u vezi sa onim šta ih očekuje tim povodom u narednom periodu.

1. Raniji komentar o evidentiranju prethodnog poreza u SEF

Na ovom mestu prenosimo deo komentara u vezi sa Evidencijom prethodnog poreza (EPP) u SEF, koji smo objavili 30. septembra 2024. godine. Nekoliko dana ranije je i zvanično potvrđeno (na konferenciji Ministarstva finansija) da se sve ulazne fakture koje se odnose na prethodni poreski period (eventualno i ranije poreske periode) koje su izdate do 15. u tekućem mesecu, evidentiraju u EPP za prethodni poreski period.

Pretplatnici Neobiltena su ovo već čitali, ali smatramo da je važno da se svi zainteresovani upoznaju sa mišljenjem koje smo izneli u navedenom komentaru, jer to predstavlja osnov za razumevanje onoga što se sprema u narednom periodu.

Deo komentara Neobiltena od 30. septembra 2024 (u vezi sa rešenjem za evidentiranje prethodnog poreza):

Ako se pitate o logičnosti ovakvog rešenja, smatramo da se s pravom to pitate. Naime, ako postoji ideja da se jednog dana podaci iz EPP koriste za popunjavanje preliminarne poreske prijave, sadašnje rešenje očigledno ne može da bude konačno. Ako je tako, postavlja se pitanje zašto je uopšte implementirano ovo kvazi rešenje? Zašto nije implementirano konačno rešenje onda kada bude spremno? Odgovor verovatno leži u činjenici da je bilo potrebno nešto uraditi u roku koji je postavljen pre skoro godinu dana, kada su izvršene izmene i dopune Zakona o elektronskom fakturisanju.

Sadašnje rešenje se bazira isključivo na poljima u bazi podataka koji se tiču dva datuma: datuma nastanka poreske obaveze i datuma izdavanja fakture. U odnosu na ta dva datuma se određuje u EPP za koji poreski period se evidentira određena faktura. Da bi se ti podaci koristili za popunjavanje preliminarne poreske prijave, potrebno bi bilo dodati još i podatak o fakturama koje nisu uzete u obzir za prethodnu poresku prijavu. Očigledno je da takvo polje u sadašnjoj bazi podataka SEF još ne postoji, odnosno takva funkcionalnost još nije predviđena.

Prema tome, ovo što sada svi zajedno učimo ne služi ničemu, ali su obveznici PDV u obavezi to da primene kako bi se stvorio privid da je rok ispoštovan. Kada jednog dana bude dorađena baza i uvedena funkcionalnost koja podržava popunjavanje preliminarne poreske prijave, način na koji će se vršiti evidentiranje će takođe biti promenjen pa ćemo tada ponovo učiti nešto sasvim drugačije.

2. Predložene izmene i dopune Zakona o PDV i Zakona o elektronskom fakturisanju

Analiziranjem radnih verzija nacrta zakona o izmenama i dopunama Zakona o PDV i Zakona o elektronskom fakturisanju, pre svega odredbi koje se tiču prava na odbitak prethodnog poreza i odredbi koje se tiču elektronskog evidentiranja PDV u SEF, došli smo do razumnog zaključka da su se nadležni u Ministarstvu finansija odlučili za drugačiji način evidentiranja prethodnog poreza od 1. januara 2025. godine, u odnosu na sistem koji sada važi u skladu sa odredbama Pravilnika o elektronskom fakturisanju.

Prema našem mišljenju, evidentiranje prethodnog poreza će se vršiti na takav način da će biti napušten princip da sve ulazne fakture koje se odnose na prethodni poreski period (eventualno i ranije poreske periode) koje su izdate do 15. u tekućem mesecu, moraju biti evidentirane u Evidenciji prethodnog poreza (EPP) za prethodni poreski period. To bi značilo da više neće biti obaveze ručnog evidentiranja u EPP ulaznih računa koji su izdati u periodu od 11. do 15. u tekućem mesecu, a odnose se na prethodni poreski period (osim za one koji budu želeli da podnesu prijavu posle 11. i budu hteli da uključe i ulazne fakture izdate u tom periodu).

Novi sistem evidentiranja prethodnog poreza bi podrazumevao ono što smo naveli u komentaru u tački 1. ovog teksta: da za svakog obveznika PDV postoji presek ulaznih računa koje je evidentirao u EPP za prethodni poreski period, a ostatak ulaznih računa koji su izdati nakon tog preseka bi se evidentirao u tekućem poreskom periodu.

Nažalost, ostaje i dalje nejasno zašto se ne omogući automatsko generisanje EPP zaključno sa fakturama izdatim do 15. ili eventualno 14. u tekućem mesecu za prethodni poreski period. Do sada od nadležnih u Ministarstvu finansija nismo čuli razuman razlog zašto je taj period ograničen na fakture izdate zaključno sa 10. u tekućem mesecu.

3. Kada će početi evidentiranje u EPP

Ako se uzme u obzir činjenica da bi evidentiranje prethodnog poreza od 1. januara 2025. godine bilo znatno drugačije u odnosu na sadašnje rešenje, u smislu obuhvata ulaznih faktura za određeni poreski period, postavlja se pitanje da li će se Ministarstvo finansija odlučiti za primenu jednog rešenja do kraja 2024. godine, a zatim novog sistema od početka 2025. godine.

Smatramo da bi to bilo potpuno besmisleno i zbog toga će vrlo verovatno evidentiranje u EPP biti odloženo do početka 2025. godine. Ostaje pitanje da li će to biti zvanično i objavljeno ili će na početku svakog meseca do kraja godine nadležni informisati javnost da sistem još uvek nije spreman (kao što su učinili prvi put, 9. oktobra oko 17h40).

Nadležni u Ministarstvu finansija su svesni da su pogrešili i bilo bi nerazumno i neverovatno da traže od korisnika da sada dalje uče i primenjuju neadekvatno rešenje za evidentiranje EPP, a da od 1. januara ponovo uče nova pravila za izmenjeni sistem evidentiranja.

4. Relaksirane odredbe o kažnjavanju

Imajući u vidu sve prethodno navedeno, kao i nepoznanicu u vezi sa rokom kada će novo rešenje za evidentiranje EPP biti spremno za testiranje, velika je verovatnoća da će rok do kada se neće uzimati u obzir eventualne greške obveznika PDV prilikom iskazivanja podataka u evidencijama PDV na SEF (trenutno 31.12.2024. godine), biti produžen.

Smatramo da će novi rok u kojem će se primenjivati navedene relaksirane odredbe o kažnjavanju biti najmanje do kraja marta 2025. godine, a moguće i duže.

5. POPDV i preliminarna poreska prijava

Na osnovu odredbi radnih verzija nacrta izmena i dopuna Zakona o PDV i Zakona o elektronskom fakturisanju, jasno se zaključuje da je predloženo da za poreske periode od 1. januara 2026. godine više neće postojati obaveza sačinjavanja i podnošenja uz poresku prijavu obrasca POPDV.

Umesto toga, uz poresku prijavu PDV će se podnositi i preliminarna poreska prijava, koja će se generisati na osnovu podataka iz Sistema elektronskih faktura.

6. Šta činiti sada?

Obveznici PDV bi trebalo da realno sagledaju činjenice u vezi sa ovom temom i u skladu sa tim da donose odluke u narednom periodu. Smatramo da treba imati u vidu da će celokupan proces, koji je započet objavljivanjem radnih verzija nacrta izmena i dopuna zakona, potrajati neko vreme. Izmene i dopune zakona će verovatno biti donete u toku novembra, zatim će u toku decembra biti donete izmene i dopune odgovarajućih pravilnika, a u međuvremenu će i Ministarstvo finansija objaviti detaljnije uputstvo o evidentiranju prethodnog poreza u SEF.

Imajući u vidu sve navedeno, obveznici PDV treba da razmisle i o svrsishodnosti i racionalnosti detaljnog učenja i pripremanja za sistem evidentiranja EPP koji je trenutno aktuelan, a koji vrlo verovatno neće ni biti primenjen u praksi.